2013年十八届三中全会提出消费税征税环节调整，很多人想到要将征税环节由现在的生产环节改为批发零售环节，这涉及到的问题是：改革后，它到底是中央税还是地方税？

如果变为地方税，它的利弊是什么？还有征税范围的调整，还要把哪些高能耗、高污染的产品纳入消费征税范围？甚至有人提出进一步开征糖税，也就是对成瘾性产品的征税问题。这都是可以去研讨的。

3.个人所得税改革

社会比较关注个人所得税经营所得并入综合所得征税的问题，因为经营所得很多来自于劳动所得，最高边际税率是35%，而综合所得最高边际税率是45%，两者税率不统一，可以考虑将经营所得并入综合所得。再就是加强对超高收入的调节问题，可以考虑对超过一定下限值的部分财产所得征税。

4.税收优惠政策改革

目前区域性税收优惠政策过多，税收“洼地”广泛存在，大量税收优惠干预了市场效率公平，不利于构建统一国内市场和经济高质量发展，需要考虑对地方性税收优惠政策调整、地方性税收返还政策的整顿问题。

5.平衡税收调节功能和筹资财政收入功能

税收的第一位功能是筹集财政收入，其次才是调节经济运行和调节分配公平。这两个功能要通盘考虑。

目前看过去十年，比较强调发挥税收的调节功能，税收占GDP比重不断下降，2022年小口径宏观税负只有13.8%。下一步财税体制改革主要矛盾要考虑到更好地发挥税收筹集财政收入功能。

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